Проверка на обесценение

Invest for Excel®, Enterprise edition, включает в себя функциональность для проведения теста на обесценение в соответствии с МСФО, US GAAP и некоторыми национальными гаапами. С помощью этого программного обеспечения легко провести моделирование денежных потоков для расчета ценности использования. Можно тестировать как гудвилл, так и другие активы. Invest for Excel® поможет вам в процессе анализа. Защищенная и протестированная логика расчета обеспечивает корректность и сопоставимость результатов при проведении ежегодных тестов на обесценение. Кроме того, программа производит проверку теста на обесценение для годовой отчетности.

Функции, поддерживающие международные стандарты бухгалтерского учета, в Invest for Excel® Enterprise edition:

Расчет ценности использования или возмещаемой стоимости
Тестирование активов и гудвилла на предмет обесценения
Проверка теста на обесценение
Распределение переоцененной стоимости (МСФО 3)
Отложенное налоговое обязательство
Финансовая отчетность в формате МСФО
Капитализация затрат по займам на реализацию проекта
Итерация ставки дисконтирования до налогообложения
Разделение на продолжающуюся и прекращающуюся деятельность
Примеры применения положений МСФО:
IFRS3, IFRS5, IAS 16, IAS 23, IAS 36, IAS 38, IAS 40

Ключевые определения:
Что такое ценность использования?

Ценность от использования – это текущая стоимость будущих денежных потоков, которые, как ожидается, будут получены от актива или единицы, генерирующей денежные средства.

Что такое единица, генерирующая денежные средства?

Согласно международным стандартам финансовой отчетности, единица, генерирующая денежные средства, – это наименьшая группа активов, которая самостоятельно генерирует денежные потоки и денежные потоки которой в значительной степени независимы от денежных потоков, генерируемых другими активами.

Что такое тест на возмещаемость?

Тест на возмещаемость позволяет выявить обесценение активов. Если будущие денежные потоки от использования актива и его выбытия меньше балансовой стоимости актива, актив считается обесцененным.

Что такое убыток от обесценения?

Убыток от обесценения – это сумма, на которую балансовая стоимость актива или единицы, генерирующей денежные средства, превышает его возмещаемую стоимость.

Что такое балансовая стоимость?

В бухгалтерском учете балансовая стоимость, балансовая стоимость или балансовая стоимость – это стоимость актива в соответствии с его остатком на балансовом счете. Для активов эта стоимость основывается на первоначальной стоимости актива за вычетом износа, амортизации или расходов на обесценение актива.

Что такое возмещаемая стоимость?

Возмещаемая стоимость – это наибольшая из двух величин: справедливой стоимости актива за вычетом затрат на выбытие* (иногда называемой чистой ценой продажи) и ценности его использования.

Почему требуется тестирование на обесценение?

Тестирование на обесценение требуется в соответствии с действующими принципами и стандартами бухгалтерского учета. Правила проведения тестов на обесценение были обобщены Советом по международным стандартам финансовой отчетности в основном в Международном стандарте финансовой отчетности (IAS) 36 “Обесценение активов”.

Основной целью тестирования на обесценение является приведение балансовой стоимости бизнеса в соответствие с его возмещаемой стоимостью, которая представляет собой наибольшую из справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу и ценности использования. На практике это означает, что балансовая стоимость бизнеса не должна превышать того, что владельцы бизнеса ожидают получить либо от его продажи на открытом рынке, либо в результате его постоянного использования.

Проверка на обесценение – это область, требующая значительных суждений, а текущие рыночные условия только повышают сложность этой задачи. Таким образом, в соответствии с профессиональными стандартами, установленными Международной федерацией бухгалтеров, аудиторским группам рекомендуется связаться с аккредитованным специалистом по оценке при необходимости проведения теста на обесценение в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 36.

Когда необходимо проводить тест на обесценение?

Согласно Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО), тестирование на обесценение необходимо проводить

на каждую отчетную дату при наличии признаков возможного обесценения (триггерное событие) и ежегодно для следующих активов, независимо от наличия триггерного события:- нематериальные активы с неопределенным сроком полезного использования и нематериальные активы, еще не готовые к использованию, и – активы, на которые был распределен гудвил, приобретенный при объединении бизнеса.

Признаки возможного обесценения включают увеличение стоимости заемных средств и превышение балансовой стоимости чистых активов предприятия над его рыночной капитализацией. Существенные негативные изменения в деловой среде также могут быть признаком обесценения. Таким образом, в текущих рыночных условиях большинство компаний, скорее всего, будут проводить подробную проверку нефинансовых активов на предмет обесценения.

Что такое МСФО (IAS) 36 “Обесценение активов”?

МСФО (IAS) 36 “Обесценение активов” направлен на то, чтобы активы компании не учитывались по стоимости, превышающей их возмещаемую стоимость (т. е. наибольшую из справедливой стоимости за вычетом затрат на выбытие и ценности использования). За исключением гудвила и некоторых нематериальных активов, для которых требуется ежегодный тест на обесценение, компании должны проводить тест на обесценение при наличии признаков обесценения актива. Тест может проводиться для “единицы, генерирующей денежные средства”, если актив не генерирует приток денежных средств, который в значительной степени независим от притока денежных средств от других активов.

МСФО (IAS) 36 применяется (среди прочих активов) к:

земля
здания
машины и оборудование
инвестиционной недвижимости, учитываемой по себестоимости
нематериальные активы
гудвилл
инвестиции в дочерние, ассоциированные и совместные предприятия, учитываемые по себестоимости
активы, отраженные по переоцененной стоимости в соответствии с МСФО (IAS) 16 и МСФО (IAS) 38